2015年8月，国务院第102次常务会议确定，为进一步支持小微利企业发展，充分发挥小微利企业促进就业、改善民生、维护社会稳定的作用，自2015年10月1日起，将递减纳税范围扩大到30万元(含)以下的小微利企业。同年9月，财政部和国家税务总局发布了《关于进一步扩大小微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税)〔2015〕99号)及其《国家税务总局关于进一步扩大小微利企业减半征收企业所得税的公告》(国家税务总局公示2015年第61号)，确立了小微利企业所得税优惠政策的实施情况。根据最新的政策变化，高州地方税务局收集、整理、解释和发表了经营者广泛关注的热点问题，供大多数经营者参考。根据最新的政策变化，高州地方税务局收集、整理、解释和发表了经营者广泛关注的热点问题，供大多数经营者参考。

1.问:小微利企业所得税优惠政策有哪些？

答：目前，小型微利企业所得税优惠政策包括企业所得税法规定的减税政策及其税收〔2015〕34号、财税〔2015〕99号文件规定的减半纳税政策。

减税优惠:符合条件的小微利企业减税20元％企业所得税征收税率。

递减税收优惠：自2015年1月1日至2015年9月30日起，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过20万元（含、相同），2015年10月1日至2017年12月31日年应纳税所得额不超过30万元（含、相同）的，减征50万元％计入应纳税所得额，按20％缴纳企业所得税(相当于缴纳企业所得税减征10%)。

2．问:什么是符合条件的小微利企业？

2．问:什么是符合条件的小微利企业？

答：

小型微利企业应符合下列条件：

(一)从事中国非限制和禁止领域。

(二)年度应纳税所得额不超过30万元。(三)工业企业从事人数不超过100人，财产总额不超过3000万元；其他公司从事人数不超过80人，财产总额不超过1000万元。

3．问：如何计算公司的“员工人数”和“总资产”？

答：

根据企业全年季度均值，从业人数和总资产指标明确，实际计算公式如下：

季度均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度均值＝全年各季度均值总和÷4其中：员工人数包括与企业建立劳动关系的员工人数和企业接受的劳务派遣总数。年中开业或终止经营活动，因其具体经营期限作为纳税年度明确上述相关指标。年中开业或终止经营活动，因其具体经营期限作为纳税年度明确上述相关指标。

4．问:享受小微利企业所得税优惠需要办理哪些手续？

答：小微利企业享受企业所得税优惠政策，不需要到税务局办理所有手续，可以自行申请享受优惠政策。年终结算时，按企业所得税年度纳税申报表中“总资产、员工人数、行业类别、中国限制、禁止领域”等栏执行备案手续。

5．问:核实征收企业所得税的纳税人能否享受小微利企业所得税优惠？

答：自2014年以来，符合条件的企业逐步享受了小型微利企业所得税优惠政策，不再受企业所得税征收方式的限制。根据规定，小型微利企业只要符合小型微利企业规定的条件，就可以享受小型企业所得税优惠政策，无论采用查账征收方式还是核定征收方式(包括定率征收、定额征收)。

6．问:申请企业所得税预缴时，如何享受小微利企业所得税优惠？

答：符合条件的小微利企业，只需今年累计实际利润或应纳税所得额不超过30万元，年度预缴时可享受小微利企业所得税递减政策，按10%的税率纳税。税务机关按照优惠政策要求相应减少定额后，按照原方法征收定额核定征收的小型微利企业。

7．问:新企业一开始能享受小微利企业所得税优惠吗？

答：年度新成立的小微利企业，在预缴企业所得税时，总实际利润或应纳税所得额不超过30万元，可享受小微利企业所得税递减缴税政策，按10%的税率缴纳税费。

8．问：上一年度不符合小微利企业条件的企业，但预计年度符合小微利企业标准，能否享受优惠待遇？

答：根据年度经营情况，企业预计年度符合小型微利企业要求的，季度和月度预缴企业所得税时总实际利润或应纳税所得额不超过30万元，可享受小型微利企业所得税减税政策，按10%的税率纳税。

9．问:小微利企业在今天的预缴申报中没有享受所得税优惠，下一次预缴或年度最终结算可以享受优惠吗？

答：小微利企业在预缴申报时未享受所得税优惠，下一期预缴或年度最终结算仍符合优惠政策的，可享受小微利企业所得税优惠。应缴企业所得税低于预缴企业所得税的，可以向税务机关申报退税或者抵扣下一年度的所得税。

10．问题：享受小微利企业所得税优惠，预缴申报时如何填写减免税？

答：目前，税务局电子税务服务厅的企业所得税申报模块和各种企业所得税电子申报软件增加了小型微利企业所得税优惠税的快速计算功能，方便经营者享受小型微利企业所得税优惠。

(一)符合条件的小型微利企业。填写《企业所得税月(季度)预缴纳税申报表(A类)》时，主表“是否为小微利企业”选择“是”，按主表第9行“具体利润”或第20行“当月(季度)应纳税所得额”乘以15%。填写减免所得税明细表（附表3）第二行“符合条件的小微利企业”的累计金额和减免所得税明细表（附表3）第三行“其中：减免所得税”的累计金额。

(2)对符合条件的小微利企业进行定率征收。填写《企业所得税月(季)预缴和年度纳税申报表(B类)》时，“是否为小微利企业”选择“是”，按第11行或第14行“应纳税所得额”乘以15%，填写第17行“减:符合条件的小微利企业减免所得税”及其第18行“其中:减税”。

11．问:在最终结算申报中，如何填写小微利企业所得税优惠减免税？

答：目前，税务局电子税务服务厅的企业所得税申报模块和各种企业所得税电子申报软件增加了小型微利企业所得税优惠税的快速计算功能，方便经营者享受小型微利企业所得税优惠。

答：

目前，税务局电子税务服务厅的企业所得税申报模块和各种企业所得税电子申报软件增加了小型微利企业所得税优惠税的快速计算功能，方便经营者享受小型微利企业所得税优惠。

(一)小型微利企业的核算征收。填写《企业基础信息表》103“行业类别清单编码”、104“从业人数”、105“总资产(万元)、107符合小型微利企业优惠政策的“在中国非限制、严禁领域工作”的，按A1万年度企业所得税申报表(A类)第23行“应纳税所得额”乘以15%。填写A107040《减免所得税优惠明细表》第一行“符合条件的小微利企业”。

(2)小微利企业定率征收。填写《企业所得税月(季)预缴及年度纳税申报表(B类)》和《年度申报时填写》栏的“行业类别”、“总资产”、符合小型微利企业优惠政策的“员工人数”和“中国限制和禁止领域”，按第11行或第14行“应纳税所得额”和第15%乘以，填写第17行“减:符合条件的小微利企业减免所得税”及其第18行“其中:递减税”。

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．问:固资加速折旧税收政策是什么？

答：符合条件的固资可享受以下固资加速折旧税收政策：

(一)公司持有的固资，单位价值不超过5000元的，在估计应纳税所得额时可以一次性扣除。2013年12月31日前公司持有的固资价值不超过5000元，其余折扣价值可在2014年1月1日后扣除。

（2）公司在2014年1月1日以后购买并专门用于研发活动的仪器设备，单位价值不超过100万元，可在估计应纳税所得额时一次性扣除；单位价值超过100万元的，可以按照企业所得税法规定的折旧年限不少于60%的折旧年限减少，也可以选择采用双余额递减法或年总和法加速折旧。

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．问:六大行业企业和四大行业重点行业的小微利企业还能享受哪些固资加速折旧税收政策？答：除第十八条固资加速折旧税收政策外，六大行业企业和四大行业重点行业的小型微利企业还可以采用以下固资加速折旧税收政策：

(一)新购固资(含自建)，按企业所得税法规定的折旧年限不少于60%的折旧年限，或选择采用双倍余额递减法或年总和法进行加速折旧。

(2)六大行业的小微利企业(自2014年1月1日起)和四大行业重点行业的小微利企业(自2015年1月1日起)购买研发、生产经营共用的仪器设备，单位价值不超过100万元，可在估算应纳税所得额时一次性扣除；单位价值超过100万元，折旧年限允许按不少于企业所得税法规定的折旧年限的60%减少，或者选择采用双余额递减法或者年总和法加速折旧。

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．什么是六大行业和四大行业重点行业的小微利企业？

六大产业是指生物药品制造、专用设备制造、铁路、船舶、航天工程等运输设备制造、计算机、通信等电子产品制造、仪表设备制造、数据通信、软件和信息技术服务，这些都是国家鼓励的战略性新兴产业。根据国家统计局的《国民经济产业分类与代码》（GB明确了/4754-2011)。根据国家统计局的《国民经济产业分类与代码》（GB明确了/4754-2011)。

根据财政部的规定，四个行业的重点产业 国家税务总局关于进一步完善固资加速折旧企业所得税政策的通知(财税)〔2015〕106号)配件“轻工、纺织、机械、车辆四大行业重点产业类别”明确。六个行业或四个领域的关键企业是指以上述领域的业务为主要业务的企业，其固定资本交付使用的原始营业收入占公司总收入的50%以上（无）。是否享受优惠政策应根据新购买和固定资本的原始数据确定。今后年度将发生变化，不影响企业享受优惠政策。六大行业中合四个关键行业的小微利企业，是指同时符合要求的行业标准及其企业所得税法第二十八条要求的小微利企业。